疫情期间社保免征会计分录怎么做？

(1)收到已征收2020年2月份社会保险费的退费：

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险(单位承担部分)

贷：管理费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等(单位承担部分)

(2)对于没有上交的社会保险费，减免征收，其账务处理如下：

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资(包括个人承担社保部分)

应付职工薪酬——养老、医疗等保险(单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目)

借：其他应付款——养老、医疗等(个人承担部分)

应付职工薪酬——养老、医疗等(单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目)

贷：银行存款

(3)已经缴纳的，账务处理如下：

a.用于抵减以后期间的，无需账务处理，用“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可。

b.当地部门确定退还的，会计分录如下所示：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

疫情期间个人社保会计分录

借：其他应收款——个人部分社保

贷：银行存款

疫情期间个人社保没有在工资单里扣除，会计分录如下所示：

个人社保没有在工资单里扣除，说明单位已替个人垫付

垫付时会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款

补扣时会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款

疫情期间社保减免优惠政策解读

(一)适用对象别搞错

1、机关事业单位不在社保减免范围

由于机关事业单位不涉及经营问题，受疫情影响较小，因此，不纳入此次社保减免政策的范围。

2、个体工商户享受社保减免有条件

2020年2月25日召开的国务院常务会议明确，个体工商户按单位参保企业职工养老、失业、工伤保险的，参照中小微企业享受减免政策。

这里需要注意的是，“按单位参保”才能享受社保减免优惠，以个人身份参保的个体工商户不属减免对象。

3、民办非企业单位、社会团体等其他参保单位，参照大型企业执行

此次国家出台的三项社保费减免政策，各类大型企业，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织，可减半征收三项社会保险单位缴费部分。

换句话说：民办非企业单位、社会团体等各类社会组织，参照大型企业执行。

(二)减免险种别搞错

1、阶段性减免企业社保费，涉及三大险种

我国现行的社保制度可大致分为两类，一是企业职工社保制度，二是城乡居民社保制度。

其中，企业职工社保险种包括：企业职工基本养老保险、企业职工基本医疗保险、失业保险、生育保险和工伤保险。而城乡居民社保险种包括：城乡居民基本养老保险和城乡居民基本医疗保险。

2、职工医保减半征收并非“全国所有地区”

国家医保局、财政部、税务总局发布《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》(医保发〔2020〕6号)明确指出，要根据地方基金运行情况和实际工作需要来实施。

换句话说，职工医保是否减半征收是“因地而异”的，HR们千万不要以为这是一项全国性的政策哦!

(三)减免幅度别搞错

1、并不意味着企业不再给员工缴纳社保

本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分。同时，执行阶段性减征职工医保的单位缴费部分。

这意味着：个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳，企业得按要求，继续履行好代扣代缴个人缴费的义务。

2、减征期限、免征期限长短是“因地而异”的

这是很多HR容易忽视的问题，甚至有HR咨询“是不是2020年企业都不用交社保”之类的问题。在减征期限、免征期限问题上，HR们最好以当地社保局或医保局出台的政策为准。

(四)帮扶措施别搞错

1、大中小微企业划分标准有政策依据

根据人社部发﹝2020﹞11号规定，各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定，结合本省实际确定减免企业对象。

以广东省为例，用人单位对企业类型划分结果有异议的，可于2020年3月底前向当地社保费征收机构提交2019年本单位的所属行业、营业收入、资产总额和2019年12月份实际从业人数，由社保费征收机构进行确认，重新划分企业类型，调整和确定减免社保费比例。

2、不是每个企业都要去申请“缓缴”

不得不说的是，减免是普适性政策，而缓缴是条件性政策。顾名思义，企业申请包括职工医保费在内的社保费缓缴是要符合一定要求才行的。

根据人社部发﹝2020﹞11号规定，受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

根据医保发〔2020〕6号规定，缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

(五)减负政策别搞错

据了解，各地出台的社保减负“大礼包”，种类繁多，一不小心，就容易搞混。

除了我们常见的阶段性减免企业社保费、阶段性减征职工医保费，部分省市还实施失业保险稳岗返还政策、调整职工社保缴费年度、延长社保缴费期等等。

以上海为例，今年将继续对不裁员、少减员、符合条件的用人单位返还单位及其职工上年度实际缴纳失业保险费总额的50%。

以郑州为例，针对受疫情影响生产经营暂时困难的批发零售、住宿餐饮、物流运输、文化旅游等行业企业以及经市政府认定的在抗击疫情中做出突出贡献的企业，防护物资供应企业、保障民生供应企业可以享受人均9120元的失业保险稳岗返还补贴，具体补贴金额以2019年12月份企业失业保险缴费人数确定。

以上整理的资料内容，就是我们针对“疫情期间社保免征会计分录怎么做？”这一问题的全部解答。疫情期间的社保免征优惠政策，是针对疫情期间的时候，企业和个人，大家千万别弄错了社保减免对象和险种。在此，大家可以看看疫情期间社保减免优惠政策的解读，希望对其理解有用。