财务指标有哪些分析

1、变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

(1)流动比率

公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计

企业设置的标准值：2

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

(2)速动比率

公式：速动比率=(流动资产合计-存货)/流动负债合计

保守速动比率=0.8(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/流动负债

企业设置的标准值：1

2、资产管理比率

(1)存货周转率

公式：存货周转率=产品销售成本/[(期初存货+期末存货)/2]

企业设置的标准值：3

(2)存货周转天数

公式：存货周转天数=360/存货周转率=[360*(期初存货+期末存货)/2]/产品销售成本

企业设置的标准值：120

(3)应收账款周转率

定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。

公式：应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2]

企业设置的标准值：3

(4)应收账款周转天数

定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。

公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率

=(期初应收账款+期末应收账款)/2]/产品销售收入

企业设置的标准值：100

(5)营业周期

公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

={[(期初存货+期末存货)/2]*360}/产品销售成本+{[(期初应收账款+期末应收账款)/2]*360}/产品销售收入

企业设置的标准值：200

(6)流动资产周转率

公式：流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2]

企业设置的标准值：1

(7)总资产周转率

公式：总资产周转率=销售收入/[(期初资产总额+期末资产总额)/2]

企业设置的标准值：0.8

3、负债比率

负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。

(1)资产负债比率

公式：资产负债率=(负债总额/资产总额)*100%

企业设置的标准值：0.7

(2)产权比率

公式：产权比率=(负债总额/股东权益)*100%

企业设置的标准值：1.2

(3)有形净值债务率

公式：有形净值债务率=[负债总额/(股东权益-无形资产净值)]*100%

企业设置的标准值：1.5

(4)已获利息倍数

公式：已获利息倍数=息税前利润/利息费用

=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息支出+资本化利息)

通常也可用近似公式:

已获利息倍数=(利润总额+财务费用)/财务费用

企业设置的标准值：2.5

4、盈利能力比率

盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。

(1)销售净利率

公式：销售净利率=净利润/销售收入*100%

企业设置的标准值：0.1

(2)销售毛利率

公式：销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/销售收入]*100%

企业设置的标准值：0.15

(3)资产净利率(总资产报酬率)

公式：资产净利率=净利润/[(期初资产总额+期末资产总额)/2]*100%

企业设置的标准值：根据实际情况而定

(4)净资产收益率(权益报酬率)

公式：净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]*100%

企业设置的标准值：0.08

(5)主营业务利润率指主营业务利润与主营业务收入百分比。公式为：主营业务利润=(主营业务利润/主营业务收入)×100%

5、现金流量分析

现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况;第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性;第五，用于预测企业未来的现金流量。

流动性分析

流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。

(1)现金到期债务比

公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务

本期到期债务=一年内到期的长期负债+应付票据

企业设置的标准值：1.5

(2)现金流动负债比

公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量/期末流动负债

企业设置的标准值：0.5

(3)现金债务总额比

公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额

企业设置的标准值：0.25

获取现金的能力

(1)销售现金比率

公式：销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额

企业设置的标准值：0.2

(2)每股营业现金流量

公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量/普通股股数

普通股股数由企业根据实际股数填列。

企业设置的标准值：根据实际情况而定

(3)全部资产现金回收率

公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额

企业设置的标准值：0.06

(1)现金满足投资比率

公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。

企业设置的标准值：0.8

取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和;同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数;

资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数;

存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加;现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。

(2)现金股利保障倍数

公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量/每股现金股利

=经营活动现金净流量/现金股利

企业设置的标准值：2

(3)营运指数

公式：营运指数=经营活动现金净流量/经营应得现金

其中：经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用

=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销

企业设置的标准值：0.9

财务报表分析方法主要有以下4种办法

比率分析法

关于财务比率的类型，我国目前一般将财务比率分为三类：反映盈利能力的比率;反映偿债能力的比率;反映营运能力的比率。

比较分析法

差异分析——常使用的比较标准有：本企业与国内外先进水平比较;本企业与评价标准值比较;本企业与竞争对手比较。

趋势分析——常使用的比较标准有：本企业实际与预定目标、计划或定额比较;本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际以及与若干期的历史资料比较。

绝对数比较法——利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较，以考察经济现象量的变异，分析事物的增加变化和变化结果的好坏。

相对数比较法——利用财务报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，其作用在于通过比率来反映事物或现象间的联系，从而能深入揭示绝对数指标所不能充分说明的问题。

因素分析法

因素分析法中，最常用的方法是连环替代法。它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。

连环替代法的一般计算步骤如下：

1.根据综合指标形成的过程，找出该项指标受哪些因素影响，找出财务指标与各影响因素的内在关系，建立分析计算公式。

2.按构成综合财务指标的因素之间的关系列出基准值和比较值的算式。

差异值=比较值-基准值

3.按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用比较值的各因素替代基准值的各因素，并计算出每次替代的结果。

4.将替换各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影响程度。

5.将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。

百分比分析法

结构相对数=部分/总体*100%

百分比资产负债表，是将资产负债表各个主要项目除以总资产。

百分比利润表，将利润表各个主要项目除以销售净额(主营业务收入总额)即可得到。

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