答：
（1）对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。当投资方向联营企业或合营企业出资或是将资产出售给联营企业或合营企业，同时有关资产由联营企业或合营企业持有时，投资方对于投出或出售资产产生的损益确认仅限于归属于联营企业或合营企业其他投资者的部分。即在顺流交易中，投资方投出资产或出售资产给其联营企业或合营企业产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。
【例3—10】甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。20×7年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为0。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。
甲企业在该项交易中实现利润300万元，其中的60（万元300×20%）是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲企业应当进行的会计处理为：
借：长期股权投资——损益调整［(1 000-300+2.5)×20%］ 1 405 000
贷：投资收益 1 405 000
甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：
借：营业收入（900×20%） 1 800 000
贷：营业成本（600×20%） 1 200 000
投资收益 600 000
顺逆流交易，未实现内部交易的抵消分录？
答：
这两笔分录都是站在甲公司的角度，即投资方。
顺流交易：甲公司出售给乙公司，甲编合并报表，对内部未实现交易收益，甲已经赚钱了，确认了收入，结转了成本，但乙没有卖出去，甲编合并报表时，要抵销掉这部分收益，而这笔分录，都是利润表里的项目，这么记就出来了
顺流交易抵消分录为
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
逆流交易：乙公司出售给甲公司，甲有子公司需要编合并报表，乙不纳入其合并范围，包含的未实现内部交易利润（收入-成本）持股比例，甲未卖出去，是为存货堆在仓库里，在编合并报表时要抵销这部分存货
记这笔分录是，资产对资产，即存货对的长投，在编合并报表时，准则不允许跨表调整，即资产负债表和利润表跨表调
逆流交易抵消分录为
借：长投-损益调整
贷：存货
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