财政拨款结转的账务处理

现行的行政、事业单位会计制度都规定，“财政拨款结转”科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等。行政单位会计制度还有“本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目，进行明细核算。”这一任意性规范。

新制度规定，“财政拨款结转”科目应当设置下列明细科目：

1、与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目：“年初余额调整”；

2、与财政拨款调拨业务相关的明细科目：“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”；

3、与年末财政拨款结转业务相关的明细科目“本年收支结转”、“累计结转”。

新制度下的明细科目，不仅将现行制度中的任意性规范变成了强制性规范，还将年末收支结转改为通过“本年收支结转”明细科目核算；将现行制度中“基本支出结转”、“项目支出结转”的相关要求在“累计结转”明细科目下进行二级明细核算，最终通过“累计结转”明细科目反映单位滚存的财政拨款结转资金数额。

新制度下主要账务处理

1.“年初余额调整”明细科目的核算

本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务。

借：资金结存-零余额账户用款额度

贷：财政拨款结转-年初余额调整

或相反分录

2.“归集调入”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。

借：资金结存-货币资金

贷：财政拨款结转-归集调入

3.“归集调出”明细科目核算

本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。

借：财政拨款结转-归集调出

贷：资金结存-货币资金

4.“归集上缴”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

借：财政拨款结转-归集上缴

贷：资金结存-货币资金

5.“单位内部调剂”明细科目的核算

本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

借：财政拨款结余-单位内部调剂

贷：财政拨款结转-单位内部调剂

6.“本年收支结转”明细科目的核算

本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。

借：财政拨款预算收入-基本支出

-项目支出

贷：财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转

-项目支出结转

结转财政拨款预算支出

借：财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转

-项目支出结转

贷：行政支出-基本支出

-项目支出

7.“累计结转”明细科目的核算

本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等。

年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“本年收支结转”等明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

8.年末，完成上述结转后，按照有关规定将已完工并符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。

以上是关于财政拨款结转的账务处理的讨论，政策如果有变化，行政、事业单位的处理也是要变动的。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

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