物业合并利润表内部投资收益的抵销

当子公司运用母公司提供的资金产生利润后，母公司根据其投资比例确认相应的投资收益，计入当期损益。这样，子公司利润以投资收益的形式成为母公司利润的组成部分。但从整个企业集团的角度看，真正构成整个企业集团利润的只是子公司的利润，母公司根据子公司利润确认的投资收益属于重复计算，因此，在编制合并利润表时应当加以抵销。

集团内部投资收益包括权益性投资收益和债权性投资收益。投资收益的性质不同，其抵销方法也不完全相同。

(一)集团内部权益性投资收益的抵销

1．全资子公司情况下，母公司投资收益的抵销

在全资子公司的情况下，母公司投资收益就是子公司本期净利润。

子公司当年实现的利润全部体现为母公司的投资收益，因此，编制合并利润表时，应将母公司的投资收益和子公司当年实现利润予以抵销，编制借记“投资收益”项目、贷记“净利润”项目的抵销分录。

由于子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可分配利润，经过分配过程，本年可供分配利润就转化为提取的盈余公积、应付给母公司的利润和期末未分配的利润。

这样，上述借记“投资收益”项目、贷记“净利润”项目的抵销分录可变为：借记“投资收益”、“年初末分配利润”项目，贷记“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目。

2．非全资子公司的情况下，母公司投资收益的抵销

在非全资子公司的情况下，子公司的本期净利润包括母公司的投资收益和少数股东本期收益两部分。

编制合并会计报表进行抵销处理时，属于母公司部分的投资收益，按上述抵销分录处理，同时将少数股东本期收益部分予以抵销。应编制借记“投资收益”、“年初末分配利润”、“少数股东收益”项目，贷记“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目的抵销分录。 (二)集团内部债权性投资收益的抵销

当母子公司或子公司之间相互购买对方发行的债券时，购买债券企业增加长期债权投资，而发行债券企业则作为应付债券处理。

期末，买卖双方还要分别确认投资收益和财务费用。但从企业集团整体看，集团内部母子公司或子公司之间相互买卖债券只不过是资金的内部转移，它既不能使企业集团对外投资收益增加，也不会增加企业集团的利息费用。因此，在编制合并会计报表时应当将集团内部的债券投资收益与相应的利息费用抵销，编制借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”、“财务费用”项目的抵销分录。

物业管理企业利润表的编制方法

通常，月度利润表包括“本月数”和“本年累计数”两栏；年度利润表则将“本月数”栏改为“上年数”栏，即包括“上年数”和“本年累计数”两栏。

(一)“上年数”栏各项目的填列方法

“上年数”栏各项目反映物业管理企业上年全年累计实际发生数，在编制年度利润表时填列，目的是便于与“本年累计数”栏各项目进行比较。如果上年度利润表与本年度利润表的各项目的名称和数字一致，可以直接将上年度利润表各项目的数字转抄在本年度利润表的各项目中；反之，应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后，填入“上年数”栏。

(二)“本年累计数”栏各项目的填列方法

“本年累计数”栏各项目反映物业管理企业利润形成各项目自年初起至本月止的累计实际发生数。月度的利润表应当根据上月利润表的“本年累计数”栏的数字，加上本月利润表的“本月数”栏的数字，计算出各项目的“本年累计数”填列；编年度利润的“本年累计数”就是12月份利润表的“本年累计数”，可以直接转抄。

(三)“本月数”栏各项目的填列方法

“本月数”栏反映企业利润形成各项目的本月实际发生数，应当根据收入、成本费用有关科目的本期发生额直接填列或计算分析填列。

1．“主营业务收入”项目。“主营业务收入”项目反映物业管理企业物业管

理、物业经营、物业大修等收入总额，根据“主营业务收入”科目的贷方发生额分析填列。

2．“主营业务成本”项目。“主营业务成本”项目反映物业管理企业经营主要业务发生的物业管理、物业经营、物业大修等的实际成本，根据“主营业务成本”科目的借方发生额分析填列。

3．“主营业务税金及附加”项目。“主营业务税金及附加”项目反映物业管理企业物业管理、物业经营、物业大修等收人应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等，根据“主营业务税金及附加”科目的借方发生额分析填列。

4．“其他业务利润”项目。“其他业务利润”项目反映物业管理企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务支出(包括其他业务成本及应负担的费用、税金)后的净收益(如为净支出应以“-”号表示)，根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额计算分析填列。

5．“营业费用”项目。“营业费用”项目反映物业管理企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用，根据“营业费用”科目借方发生额分析填列。

6．“管理费用”项目。“管理费用”项目反映物业管理企业的管理部门为组织和管理经营活动而发生的各种费用，根据“管理费用”科目借方发生额分析填列。

7．“财务费用”项目。“财务费用”项目反映物业管理企业为筹集经营活动所需资金等而发生的各项费用，根据“财务费用”科目借方发生额分析填列。