从没有资质的分包方取得的发票能否扣除

首先我们要知道《合同法》作为调整交易关系的法律，是市场经济社会最基本的法律规则。它旨在保护合同当事人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义现代化建设。合同的订立应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。这一义务性规则是合同法对民事主体之间订立合同的总体的概括性要求。违反这一义务性规则的直接后果是合同可能无效。

无效合同的情形如下：1.一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；2.恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；3.以合法形式掩盖非法目的；4.损害社会公共利益；5.违反法律、行政法规的强制性规定。

《合同法》 第272条第三款规定，禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。分包给无资质的企业，建筑公司与工头签订的分包合同以逃避缴纳税款为目的，并且违反法律强制性规定，合同自始无效，建筑公司不能享受差额纳税的政策，应承担相应法律责任。与没有资质的分包方签订的合同为无效合同，其分包业务亦是假的，应由发包方承担相应的责任。

下面从一个案例给大家分析下，分包的账务如何处理？

　【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？

　【答】①乙公司完成项目发生成本费用时，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　贷：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性结算的总承包款时，

　　借：银行存款 80000000

　　　　贷：工程结算 80000000

　　②计提营业税金及代扣营业税时，

　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

　　应代扣营业税=2000×3%=60(万元)

　　借：营业税金及附加 1800000

　　　　应付账款 600000

　　　　贷：应交税费——应交营业税 2400000

　　③缴纳营业税时，

　　借：应交税费——应交营业税 2400000

　　　　贷：银行存款 2400000

　　④分包工程完工验工结算时，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　贷：应付账款 20000000

　　⑤支付工程款时，

　　借：应付账款 19400000

　　　　　贷：银行存款 19400000

　　⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

　　借：主营业务成本 75000000

　 　　工程施工——合同毛利5000000

　　　　贷：主营业务收入 80000000

　　⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

　　借：工程结算 80000000

　　　　贷：工程施工——合同成本 75000000

　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000

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