递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整”所得税费用”.例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.
一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,
二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记”所得税–递延所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.
三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记”所得税–当期所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”科目,贷记本科目.
四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.
递延所得税资产借方表示什么?
递延所得税资产借方是增加,递延所得税负债借方是减少.负债与资产的处理相反.
递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.属于资产类科目.增加记借方,减少记贷方,余额在借方.
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.属于负债类科目.增加记贷方,减少记借方,余额在贷方.
1、资产的账面价值小于资产的计税基础:
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费–应交所得税
2、资产的账面价值大于资产的计税基础:
借:所得税费用
贷:应交税费–应交所得税
递延所得税负债
以上就是小编对”国企改制递延所得税资产如何处理”等相关问题的解答,在核算申报纳税的整个流程中,出现金额有误差的情况屡见不鲜,交多了叫递延,较少了就是负债了.总之不管是哪一种情况,下期申报的时候,都需要进行调整,将应缴和实缴配平.
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