一般纳税人福利进项转出到什么科目

企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣.

举个例子,如果是办公用品用于集体福利的进项税额转出,其会计分录如下:

原分录 借:管理费用–办公用品

应交税费–应交增值税 进项税

贷:现金

进项税转出时

借:管理费用__办公用品

管理费用-福利费

贷:应交税费–应交增值税(进项税额转)

借:应交税费–应交增值税(进项税额转)

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部.比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时,货物没有增值,且用于企业内部,应按历史成本计价,也不需要考虑其价格变动,因此,当货物改变用途,其进项税额不能抵扣时,只需要作为进项税额转出处理.

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元.A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则账务处理如下:

借:应付福利费(4000+4000×17%) 4680

贷:原材料 4000

应交税金–应交增值税(进项税额转出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

贷:原材料 5000

应交税金–应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

[例3]A企业原材料发生非常损失,其实际成本为7500元.A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

借:待处理财产损溢–待处理流动资产损溢 8775

贷:原材料 7500

应交税金–应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

一般纳税人福利进项转出到什么科目?企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣.关于本文还有任何疑问都可以向会计实务大全网答疑老师提问.

以上内容便是关于一般纳税人福利进项转出到什么科目的会计实务处理，包括一般纳税人福利进项转出到什么科目中涉及到的怎么做账，会计分录如何填写，会计人员怎么进行账务处理等。