母子公司合并报表抵消的分录怎么做?

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销.

1、全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷:合并价差

贷:长期股权投资

合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额

投资成本>所有者权益 借:合并价差

投资成本<所有者权益 贷:合并价差

2、非全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷:合并价差

贷:长期债权投资

少数股东权益

注意:股权投资差额的摊销.

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销

1、借:其他应付款

贷:其他应收款

2、借:预收账款

贷:预付账款

3、借:应付票据        贷:应收票据

利息费用不抵销

4、债券投资与应付债券的抵销

如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差.

借:应付债券

借或贷:合并价差

贷:长期债权投资

借:投资收益

借或贷:合并价差

贷:在建工程(财务费用)

5、应收账款与应付账款抵销

借:应付账款     贷:应收账款 借:坏账准备

贷:管理费用

①跨年度,应收账款余额不变

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备 (上年数)

贷:年初未分配利润 (上年数)

②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销.

借:应付账款

贷:应收账款 借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)

贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)

③跨年度,应收账款余额减少

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)

贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)

㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销.

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务支出(子公司成本)

2、当期购进的存货,当期全部未对外销售.

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货.

①对外销售的部分

借:主营业务收入(母公司×销售比例)

贷:主营业务成本(子公司×销售比例)

②形成存货的部分

借:主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)

①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购.

借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利)

贷:存货 (母公司上期未实现的毛利)

②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购

借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货.

⑴对外销售

借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

⑵形成存货

借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷:存货(未实现毛利×未销售比例)

㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销

类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  (根据重要性原则,可以不抵销)

卖方 固定资产……另一方 产 品   (不抵销)

卖方 产 品 ……另一方 固定资产  (重点)

1、不计提折旧的固定资产交易的抵销

①交易当年

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

②交易以后期间

借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)

③退出企业(报销、售出、退出)

子公司在退出时,盈利.

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外收入

子公司在退出时,亏损.

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外支出

2、计提折旧固定资产

①交易当年

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)

②以后使用期间

借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(当年多计提折旧)

贷:管理费用(当年多计提折旧)

借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)

将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)

①期满清理

借:年初未分配利润     贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧

贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润

贷:管理费用

②提前报废

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧     贷:年初未分配利润

③超期使用

借:年初未分配利润     贷:固定资产原价 借:累计折旧      贷:年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借:少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

应付利润

未分配利润

㈥、盈余公积的抵销(补提)

1、当年的抵销

借:提取的盈余公积

贷:盈余公积

2、以前年度的抵销

借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数

编制合并母子公司的现金流量表时应抵销的项目有那些?

编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目,主要有:

(1)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或 收购股权增加的投资所产生的现金流量;

(2)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金;

(3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量;

(4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量;

(5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等.

以上整理的资料内容,就是我们针对”母子公司合并报表抵消的分录怎么做?”这一问题的详细解答.母子公司合并报表可以看出母子公司合并的一些经营状况,在抵消处理之后,我们可以更容易看清楚公司整体的一个资产盈利情况,对于公司规划会很有帮助.