小规模纳税人增值税税率是多少?

小规模纳税人增值税征收率是在纳税人因财务会计核算制度不健全,不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下,由税务机关经调查核定,按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例.

通常情况下,小规模纳税人适用3%的征收率,但营改增试点的部分特殊项目,适用5%的征收率.

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%.

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

(八)销售不动产.

5.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

6.小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

8.房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税.

(九)不动产经营租赁服务.

4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额.

小规模纳税人增值税怎么算?

小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额.应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.

征收方式

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.

查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.

查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.

定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式.这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位.

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