债券初始计量成本如何确认

持有至到期投资应分别就”成本”、”利息调整”、”应计利息”等进行明细核算.

企业取得的持有至到期投资,应按其公允价值(不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和,借记本科目(成本),按已到付息期但尚未领取的利息,借记”应收利息”科目,贷记”银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,借记”银行存款”、等科目,贷记”应收利息”科目.

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记”银行存款”、”存放中央银行款项”等科目,贷记”应收利息”科目.

本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本.

债券初始计量时成本如何处理?

作为交易性金融资产的分录是:

借:交易性金融资产–成本

借:投资收益

贷:银行存款

作为可供出售金融资产的分录是:

借:供出售金融资产-成本(面值)

借:供出售金融资产-利息调整

贷:银行存款

作为持有至到期投资的分录是:

借:持有至到期投资-成本(面值)

借:持有至到期投资-利息调整

贷:银行存款

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