购买展示样品是库存商品吗

答:购买展示样品是库存商品

借:库存商品

贷:现金

购入的商品(以下简称产品)作为样品,无论是用于长期展示,还是短期促销,要视其最终处理途径确定会计处理:

①变价销售,这种情况下会计处理类似于正常销售业务.在发出样品时借记”发出商品–样品”,贷记”库存商品”等;实际销售时按变价收入借记”库存现金”、”银行存款”、”应收账款”、”其他应收款”等,贷记”主营业务收入””应交税费–应交增值税(销项税额)”;同时借记”主营业务成本”,贷记”发出商品–样品”等;如果变价收入过低,税务机关认为应当调整的,其调整增加的流转税额计入销售费用为宜.如果变价收入(不含税金额)低于货物账面成本的,考虑管理方面的要求,将其差额部分计入销售费用为宜.

②无偿赠送,这种情况在税务上属于视同销售.按其成本及应计税额借记”销售费用”,贷记”发出商品–样品”、”应交税费–应交增值税(销项税额)”.

③回收报废,按其回收入库折价金额借记”原材料””库存商品”等,贷记”发出商品–样品”,按其差额借记”销售费用”.

增值税方面,对于第①②两种情况,无疑是要计征增值税.而对于第三种情况,应该不需计征增值税.

所得税方面,按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定精神,企业将资产移送他人用于市场推广或销售的,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,所得税方面应按规定视同销售确定收入.企业发生本前述情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.从原理上看,这一规定同样是针对第①②两种情况.

库存商品冲减费用记账

库存商品盘盈时,有的是冲减管理费用,有的是增加营业外收入,这两种处理方法有区别:

1、库存商品盘盈时,冲减管理费用,会是营业利润增加.

2、库存商品盘盈时,增加营业外收入,不会影响营业利润.

3、两种处理办法对本年利润和企业所得税的影响是相同的.

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