工程施工工程结算对冲前如何结转

1、临时设施:对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目–首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本–第二次使用该临时设施的项目部,按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本.

购进临时设施时:借:临时设施–具体临时设施

贷:银行存款(或应付账款)

进项目部成本时:借:工程施工–项目部–临时设施摊销

贷:临时设施摊销

2、计提无形资产摊销:根据自制的计算表,在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销.即:

借:工程施工(或管理费用)

贷:无形资产

3、计提工资、福利费:根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日–按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额–制作相关会计凭证.即:

借:管理费用–工资(或福利费)

工程施工–项目部–项目管理人员工资、点工工资、福利费

贷:应付工资–管理人员、项目管理人员、点工工资

应付福利费

4、确认工程结算收入:每月末经营部报来当月产值确认单–总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入.即:

借:应收账款–建设单位

贷:工程结算收入–各项目部

5、成本结转:月末前,成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本–总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目.即:

借:工程结算成本–各项目部

贷:工程施工–工程结转

工程施工的主要账务处理

(一)企业进行合同建造时发生的人工费,材料费,机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费,生产工具和用具使用费,检验试验费,临时设施折旧费等其他直接费用,借记本科目(合同成本),贷记”应付职工薪酬”,”原材料”等科目.发生的施工,生产单位管理人员职工薪酬,固定资产折旧费,财产保险费,工程保修费,排污费等间接费用,借记本科目(间接费用),贷记”累计折旧”,”银行存款”等科目.

期(月)末,将间接费用分配计入有关合同成本,借记本科目(合同成本),贷记本科目(间接费用).

(二)确认合同收入,合同费用时,借记”主营业务成本”科目,贷记”主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利).

(三)合同完工时,应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲,借记”工程结算”科目,贷记本科目.

四、科目期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利.

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