企业在核算职工教育经费时,主要有以下两种处理方式.
1、按照实际情况列支实际发生的职工教育经费
(《企业会计准则–职工薪酬》及《企业所得税法实施条例》)
(1)实际发生费用时
借:应付职工薪酬–职工教育经费
贷:银行存款或库存现金等
(2)分配费用时
借:管理费用
贷:应付职工薪酬–职工教育经费
2、按照比例列支,年终调整
(1)本年根据去年职工教育经费的开支情况确定本年计提比例.
(2)按确定比例分配计入相关成本费用,按月核算应付职工薪酬,从”应付职工薪酬”的贷方转入相关成本费用的借方.
(3)实际发生职工教育经费支出,直接计入”应付职工薪酬”借方.
(4)年终比较实际发生的费用支出和按比例计提的费用,将按比例计提的数额调整为实际发生数,并对应调整相关成本费用.
职工教育经费扣除比例是多少?
职工教育经费扣除比例,根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》第三条规定,超限额的职工教育经费需作纳税调整.即:企业税前扣除的职工教育经费2018年以后必须在计税工资薪金总额8%以内.超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额.
1、一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
2、职工教育经费的税前扣除原则:必须实际发生,企业该项支出,必须实际发生,仅仅计提,而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除.
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