中级所得税账面价值和计税依据分别是怎样的?

企业的账面价值,是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的差额,与账面资产、净值和股东权益是同义的.资产的账面价值=资产借方-折旧类抵扣账户

资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.

即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额.资产的计税基础=未来可税前列支的金额.某一资产资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额.

企业所得税的计税依据

中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据,消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据.

计算方法:企业应纳税所得额的计算是用企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额.应纳税所得额=会计利润±纳税调整

纳税调整主要包括以下内容:

1、利息支出的扣除.纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除.

2、计税工资的扣除.企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担.

企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:

(1)国有企业;

(2)集体企业;

(3)私营企业;

(4)联营企业;

(5)股份制企业;

(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织.

提供劳务所得、销售货物所得、租金所得、转让财产所得、利息所得、特许权使用费所得、股息红利所得、接受捐赠所得和其他所得都属于纳税人取得的所得.

可以申请退税的情况

扣缴义务人发生下列情况的,可向其主管税务机关申请退税:

1、由于工作疏忽,发生技术性差错而造成多缴或误缴税款;

2、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税及调整政策和调整税率退税;

3、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务,代扣、代收税款已按期缴纳入库后,税务机关按照规定应给付扣缴义务人的代扣、代收手续费;

4、依照法律、行政法规规定的其他情况.

所得税费用的会计分录

计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过”所得税费用”科目核算.

所得税费用=当期所得税+递延所得税

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

上缴时:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

月末结转:

借:本年利润

贷:所得税费用

计算企业所得税不得税前扣除项目

下列项目在计算应纳税所得额时,不得扣除

1.资本性支出.

2.无形资产受让、开发支出.

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失.

4.各项税收滞纳金、罚款和罚金.

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分.

6.各类捐赠超过扣除标准的部分.

7.各种非广告性质的赞助支出.

8.与取得收入无关的其他各项支出.

账面价值与账面余额的区别?

账面余额,账面净值,账面价值的区别:

1、账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额.

2、账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目.

3、账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额).

例如对固定资产:

账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧.

账面余额=固定资产的账面原价.

账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧.

对无形资产:

账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累积摊销.

账面余额=无形资产的账面原价.

账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累积摊销.

对其他资产:(成本计量模式下的投资性房地产与固定资产和无形资产相同).

账面价值=账面余额-计提的资产减值准备.

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