交易性金融资产取得及会计分录如何做

一、购买交易性金融资产会计分录

购买交易性金融资产入账,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;对于取得交易性金融资产所发生有关交易费用,应在发生时计入投资收益核算:

初始确认会计分录如下

借:交易性金融资产–成本

应收股利/利息

投资收益

贷:银行存款/其他货币资金–存出投资款

二、出售交易性金融资产会计分录

出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期损益,做以下分录处理:

借:其他货币资金等(实际收到的钱)

贷:交易性金融资产–成本

贷:交易性金融资产–公允价值变动(或借方,余额反向出)

贷:投资收益(损失记借方,收益记贷方)

三、交易性金融资产手续费会计分录

1、初始计量

借:交易性金融资产–成本

应收股利/应收利息

投资收益(交易费用)

贷:银行存款

2、后续计量

(1)反映公允价值的变动

升值:

借:交易性金融资产–公允价值变动

贷:公允价值变动损益

贬值:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产–公允价值变动

注:此类金融资产不计提减值

(2)持有期间

借:应收股利/应收利息(双面)

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利/应收利息

3、处置时

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产–成本

–公允价值变动(可借可贷)

投资收益(可借可贷)

交易性金融资产成本是否包括交易费用?

交易性金融资产成本中不包括交易费用.取得交易性金融资产具体的会计处理如下:

借:交易性金融资产–成本

应收股利

应收利息

投资收益

应交税费–应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金等

交易费用记入”投资收益”科目的借方,由此可见,交易性金融资产成本中不包括交易费用.

交易性金融资产取得时按公允价值计入交易性金融资产–成本的借方.

已宣告但尚未发放的现金股利登记在应收股利的借方,已到付息期但尚未领取的债券利息登记在应收利息的借方.

交易费用可抵扣的增值税登记在应交税费–应交增值税(进项税额)的借方.

支付的总价款总价款登记在其他货币资金等会计科目的贷方.

交易性金融资产取得及会计分录如何做?以上内容就是本期小编老师汇总的相关资料,通过上文资料的学习,大家应该对此交易性金融资产的会计处理都是有所认知的.上文中小编老师认为购买是可以通过交易性金融资产科目入账,但是在出售的时候则是可以通过其他货币资金科目核算,更多内容欢迎大家来关注本网站.