企业应设置“主营业务成本”科目,本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

1、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

2、主营业务成本的主要账务处理。

①期(月)末,企业应根据本期(月)销售各种商品、提供各种劳务等实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。采用计划成本或售价核算库存商品的,平时的营业成本按计划成本或售价结转,月末,还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

②本期(月)发生的销售退回,如已结转销售成本的,借记“库存商品”等科目,贷记本科目。

③期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记本科目。

4、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

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