1、经营活动现金流的内容及编制

▲7类

销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项

请注意：

若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。

往来帐都是与经营活动有关的部分。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。

需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。

收到的税费返还

=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列

不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。

收到的其它与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术转让收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）

主要为政府补助，单位往来等。

购买商品、接受劳务支付的现金

=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税 – 制造费用中的折旧 – 工资及福利 – 应收票据背书支付应付款项目 – 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额 – 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额

支付给职工以及为职工支付的现金

＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）

支付的各项税费

=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列

请注意：

不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。

支付的其它与经营活动有关的现金

主要为扣除折旧、人工、税费后的付现费用，根据营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目分析填入。

2、投资活动现金流的内容及编制

▲9类

收回投资所收到的现金

统计以货币资金出售的投资资产或收回被投资单位的资本金。比如出售股票等，主要分析“金融资产”、“长期股权投资”等科目。

=短期投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期债券投资收到的本金

取得投资收益收到的现金

主要为收到股利分红等，分析“投资收益”科目

=（应收利息期初数－应收利息期末数）+（应收股利期初数－应收股利期初数）+[利润表中“投资收益”+”资产负债表中投资项目  分析填列]

处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额

出售固定资产等收到的现金，分析“固定资产”“无形资产”“其它长期资产”原值的贷方科目和“营业外收入和支出”科目。

=“清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入——处理固定资产收益”－“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”－固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

主要为处置合并范围子公司和其他营业单位收到的现金减处置时点子公司账面现金资产。

=长期股权投资（处置子公司收到的现金）+投资收益（处置子公司、其他营业单位收到的现金）-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物-投资收益（处置费用）-其他

收到的其它与投资活动有关的现金

=收到购买股票时支付的已宣告但尚未领取的股利+购买债券时已到付息期但尚未领取的债券利息+营业外收入（与投资有关的滞纳金、罚款收入）+取得子公司及其他营业单位支付的现金净额的负数

购建固定资产、无形资产和其它长期投资所支付的现金

主要为处置合并范围子公司和其他营业单位收到的现金减处置时点子公司账面现金资产。

=固定资产（借方发生额付现部分）+在建工程（借方发生额付现部分）+工程物资（借方发生额付现部分）+无形资产（借方发生额付现部分）+预付账款（期末－期初）+应付账款（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）

请注意：

以上往来账是与固定资产、无形资产和长期资产有关的部分

投资支付的现金项目

分析“金融资产”“长期股权投资”科目填列。

=交易性金融资产（借方发生额付现部分）+持有至到期投资（借方发生额付现部分）+可供出售金融资产（借方发生额中付现部分）+投资性房地产（借方发生额付现部分）+长期股权投资（借方发生额付现部分）+资本公积（支付的手续费、佣金等）+投资收益（支付的交易费用）-剔除子公司和他营业单位投资支付现金

取得子公司及其他营业单位收到的现金净额

此项目一般支付的股权投资款减去合并日子公司的货币资金余额。

反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

支付的其它与投资活动有关的现金

主要为投资活动发生的中介费等。

=应收股利（支付的已宣告但尚未领取的现金股利)+应收利息（支付的已到付息期但尚未领取的债券利息）+处置子公司及其他营业单位收到的现金净额的负数

3、筹资活动现金流的内容及编制

▲6类

吸收投资收到的现金

编制时需要了解企业本会计期间有没有增资扩股，主要看实收资本和资本公积两个科目，如果有增加，还要看增资的方式是否为货币资金增资，如果为非货币资金增资，那么就需要备注下来，因为会涉及到其他项目的调整。

=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用

取得借款收到的现金

一般指银行借款和资本市场发行的债券，统计相关科目的贷方发生额；若属于向其他企业或个人的筹资，有规范的借款合同，也应该统计到此项目；若是一般性的企业往来款，最好列入经营活动-其他经营活动产生的现金流中。

=短期借款+长期借款收到的现金+应付债券（收到的借款）+长期应付款（收到的借款）+交易性金融负债（收到的借款）

收到的其它与筹资活动有关的现金

一般企业不会发生，主要为政府投入的属于资本公积的款项、关联方之间的资金往来等；以上为筹资活动现金流入项目。

=接受的现金捐赠、投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等

偿还债务支付的现金

统计“借款等”科目的借方发生额。

=短期借款（偿还借款本金支付的现金）+长期借款（偿还借款本金支付的现金）

+应付债券（偿还债券本金支付的现金）+长期应付款（偿还债务本金支付的现金）

+交易性金融负债（偿还债务本金支付的现金）

 分配股利、利润或偿付利息支付的现金

将相关金额统计进去，支付的利息一般为财务费用中的借款利息加“应付利息”科目的减少。

支付的其它与筹资活动有关的现金

主要为银行借款的中介费、发债的发行费等。

4、汇率变动对现金及现金等价物的影响

准则：企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算.汇率变动对现金的影响,应作为调节项目。

与汇兑损益和外币报表折算差异有一定的关系，分析填入。

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