即征即退增值税会计分录

即征即退的会计处理

即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关.

例:某软件开发企业是增值税一般纳税人,2012年3月销售自行开发生产的软件产品,取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进生产材料,取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元,保管费60元,押运费40元.假设上月无留抵税额,本月无其他与增值税有关的经济事项.

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200(元).

实际税负为10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退.

实际应负担税额=68000×3%=2040(元).

应退税额为10200-2040=8160(元),即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元.

会计处理:

购进原材料的会计处理(单位:元):

借:原材料 7917.64

应交税费–应交增值税(进项税额) 1346

贷:银行存款等

9263.64.

支付运费的处理:

借:原材料 286

应交税费–应交增值税(进项税额) 14

贷:银行存款等 300.

销售软件的会计处理:

借:应收账款等 79560

贷:主营业务收入68000

应交税费–应交增值税(销项税额) 11560.

即征即退应退税额:

借:应交税费–应交增值税(减免税款) 8160

贷: 营业外收入 8160.

结转本月应交税金:

借:应交税费–应交增值税(转出未交税金)2040 (11560-1346-14-8160)

贷:应交税费–未交增值税 2040.

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