餐饮业营改增账务处理及注意事项

一、做好进项发票管理

增值税的特点就是可以抵扣,因此进项发票对于一般纳税人的重要性就不言而喻了.餐饮行业进项发票种类可能有:

1.增值税专用发票;

2.农副产品销售发票(增值税普通发票);

3.农副产品收购发票;

4.海关完税凭证.

餐饮企业在采购时,应极可能选择可以取得进项发票的渠道.一般来讲,能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的,都是比较大型的或正规的,要么是工厂,要么是经销商,要么是农副产品生产销售合作社等.选择大型或正规的渠道,对于餐饮行业的食品安全也是有保障的.

餐饮行业也可能直接向农产品生产者(农户)收购.营改增后,餐饮行业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票.在收购农副产品时由餐饮企业自行开具.对于农副产品收购发票各地管理都比较严格,对于农夫资格、产品范围等有较严格限制,餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意.

二、增值税进项核算的注意事项

餐饮行业可以抵扣的进项发票较多,*4按照不同税率或扣除率分项目进项核算.

1.增值税专用发票和海关完税凭证的抵扣

餐饮行业可能取得增值税专用发票税率有17%、13%、11%、6%和5%.

2.农副产品收购发票和销售发票的抵扣

农副产品收购发票和销售发票可以按照票面金额乘以13%作为进项抵扣.虽然都是13%,但是与专用发票的13%计算方式不一样.比如同样是买价金额(含税)10000元的发票:

专用发票可以抵扣进项税额=10000*13%/(1+13%)=1150.44元

收购发票或销售发票可以抵扣的进项税额=10000*13%=1300元

3.进项税额的转出

一般的餐饮行业对员工都是要包吃的.员工吃饭也是要消耗原材料的,员工吃饭无论属于个人消费还是集体福利,或者说是无偿提供的餐饮服务,该部分都是不能抵扣,因此应做进项转出.对于员工吃饭消耗的原材料要确定合理地原材料成本及进项税额.至于什么叫合理,没有标准答案,能说服税务局的就算合理.

三、增值税销项核算的注意事项

由于餐饮服务和食品外卖适应的税率不一致,税法要求必须分开核算,否则按照高税率计算.由于税率差异较大,可能很多企业都想往低税率的餐饮服务上靠,但是企业也要注意税务风险.比如餐饮企业有外卖窗口或在网上进行外卖销售,但是却没有申报外卖的,肯定是容易出事.有些餐饮行业要划分现场消费或打包带走,确实不好划分,但是需要掌握一个度.

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