施工工程企业账务处理

答：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款　　80000000

贷：工程结算收入　　60000000

应付账款——分公司20000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)

应扣营业税=2000×3%=60(万元)

借：工程结算税金及附加　　1800000

应付账款——分公司　　600000

贷：应交税金——应交营业税　　2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税　　2400000

贷：银行存款　 　2400000

4、拨付分包工程款时，

借：应付账款——分公司　　1940000

贷：银行存款　　 1940000

其第二种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款　　80000000

贷：工程结算收入　　80000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)

应扣营业税=2000×3%=60(万元)

借：工程结算税金及附加　　2400000

贷：应交税金——应交营业税　　2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税　　2400000

贷：银行存款　 　2400000

4、分包工程验工时，

借：工程施工 20000000

贷：应付帐款 20000000

5、支付工程款时，

借：应付帐款 20000000

贷：银行存款 19400000

工程施工 600000

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