房地产企业会计科目新规定

答：一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转

1、编制新旧会计准则科目对照表。

2、将原准则会计数据重新分类。

3、编制调整分录。

4、编制调整工作底稿。

5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。

二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考

释义：

新准则：指财政部第33号令、财会(2006]3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系

原制度：指现行准则、《企业会计制度》

首次执行目：指2007年1月1日

调整(减少)留存收益的原则：

1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10%，则冲减留存收益时，也应按10%的比例冲减盈余公积，90%的比例冲减未分配利润。

2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。

3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。

4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。

序号 新旧会计准则科目对照表 新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明

新准则科目 对应原制度科目

科目

代码 科目名称 科目

代码 科目名称

一、资产类

1 1001 库存现金 1001 现金 原现金科目余额转至新账或沿用老账

2 1002 银行存款 1002 银行存款 原银行存款科目余额转至新账或沿用老账

3 1012 其他货币资金 1009 其他货币资金 原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账

4 1101 交易性

金融资产 1101 短期投资 1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。

2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。账户余额结转：(1)将相关“长期债权投资——面值(或本金)、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目;(2)将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目;已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款——

1102 短期投资

跌价准备

1401 长期股权投资

1402 长期债权投资

1421 长期投资

减值准备 减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。

3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。账户余额结转：将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。

4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。首次执行日，将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。

5 1121 应收票据 llll 应收票据 原应收票据科目余额转至新账或沿用老账

6 1122 应收账款 113l 应收账款 原应收账款科目余额转至新账或沿用老账

7 1123 预付账款 1301 待摊费用 1、必要时，企业可以保留待摊费用科目，原科目余额转至新账或沿用旧账，但在编制财务报表时，应根据其业务性质分别转入预付账款等科目。

2、原预付账款科目余额转至新账或沿用老账。

1151 预付账款

8 1131 应收股利 1121 应收股利 原应收股利科目余额转至新账或沿用老账

9 1132 应收利息 1122 应收利息 原应收利息科目余额转至新账或沿用老账

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