答:首先,会计实务大全网小编需要说的是,进项税抵扣与库存是否有余额无直接关系。一般来说,进项税每月都可以去申报抵扣,抵扣后进项税余额结转为零。但库存如果没有使用或者领出,就一直在仓库,体现在财务账上。
在核对月末余额时,进项税额与库存余额不一定相匹配,可能的原因如下:
如:企业从外部购进的各种存货,它的成本由买价和采购费用组成。其中:
(1)买价,即供货单位开出的发货票价款,如有进货折扣和进货折让,其买价应为扣除销货方进货折扣、进货折让后实际需付的金额。
(2)采购费用,主要包括外地运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的整理挑选费用,购入存货应负担的税金和其他费用。
由于外购存货的买价中有抵扣的进项税,而采购费用没有可抵扣的进项税。所以,存货成本与进项税额在外购过程中就不相匹配,最终,也会影响月末存货余额,导致进项税额与库存余额不相匹配。
因此对于进项税有余额但没库存的情况,其处理如下:
借:库存商品
其他应付款–进项税暂挂
贷:应付账款(银行存款)
等抵扣的时候:直接冲进项税这一项
借:应交税金–应交增值税(进项税)
贷:其他应付款–进项税暂挂
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