旅游业特殊业务会计分录怎么做？

资产减值准备转回的会计处理

目前上市公司按规定需要考虑计提八项资产减值准备，其中按1999年1月1日起执行的《股份有限公司会计制度》计提的有短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(简称“老准备”)。

上市公司募集资金投入子公司的会计处理

上市公司在公开发行股票取得募集资金后并不一定全部由自己使用，有时会设立专门的子公司进行项目建设，款项投入子公司时有三种会计处理方法，笔者倾向于采用第一种方法。

上市公司借记“其他应收款”，贷记“银行存款”;子公司借记“银行存款”，贷记“其他应付款”;在合并会计报表时，上市公司的“其他应收款”和子公司的“其他应付款”合并抵销。在这种情况下，随着募集资金的不断投入，上市公司对子公司的其他应收款会越来越大，且其账龄也越来越长，是否应该计提坏账准备成了一个值得探讨的问题。

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旅游行业通常会涉及到的会计分录

由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。

同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

本文以最长涉及的会计分录为例:

预付帐款：预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付旅游款时：dr：预付帐款 cr：现金(银行存款);月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款。

应付帐款：该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：dr：应付帐款cr：现金(银行存款)，月末结转成本时候：dr：主营业务成本cr：应付帐款。

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