异地提供建筑服务预交所得税如何做账务处理?

答：甲建筑工程有限公司(以下简称甲公司)注册于江苏省某市区，为查账征收居民企业，属于增值税一般纳税人。2016年度企业所得税汇算清缴委托税务师事务所申报。

经审核，审计人员认为，甲公司直接管理的第一工程部在外省施工的A工程(适用一般计税方法计税)，其预缴企业所得税会计处理和纳税申报存在异常。

2016年7月，甲公司与建设方乙公司签订A工程总包合同。工程含税总造价9240.75万元，2016年8月1日开工，2017年2月25日竣工。当月，甲公司与丙公司签订分包合同，将A工程部分土建项目3330万元分包给丙公司。2016年12月，甲公司按工程进度和合同约定，与乙公司结算，开具增值税专用发票含税价款8325万元，并取得丙公司发票含税价款3330万元。

甲公司计算预缴企业所得税=(8325-3330)×0.2%=9.99(万元)，并向A工程所在地主管税务机关纳税申报。

会计处理：(单位：万元)

借：工程施工 9.99

贷：应交税费——应交所得税 9.99

借：应交税费——应交所得税 9.99

贷：银行存款 9.99

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跨地区提供建筑服务的纳税人如何预缴企业所得税?

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)规定：“三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

(一)总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳;

(二)总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款;

(三)总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

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