多缴纳增值税税退税款会计分录怎么写

多缴纳增值税税退税款会计分录怎么写

1、因为多交增值税款的当月是做:

借:应缴税金-应交增值税-已交增值税

贷:银行存款

2、多交增值税款的月末结转时做:

借:应交税金-未交增值税-本期转入数

贷:应交税金-应交增值税-转出未交增值税—–(此时,未交增值税科目下是借方余额,属于溢缴税款状态,可以忽略,暂不处理)。

3、次月收到税务退回多交增值税时做;

借:银行存款 (蓝字)

借:应缴税金-应交增值税-已交增值税 (红字)

4、收到税务退回多交增值税月末结转

借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税;

贷:应交税金-未交增值税-本期转入数—–(至此,未交增值税科目是平衡的)。

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增值税税率调整后，出口退税要注意什么

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)，从4月1日起，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。同时，文件还规定了出口退税率调整的过渡期间，出口企业要注意把握：

一、过渡期间

出口行为发生时间为：2019年6月30日前(含2019年4月1日前)的。

二、出口行为发生时间的确定

1、报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;

2、非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;

3、保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。(不是进入保税区的时间)。

三、两类企业的过渡政策

(一)外贸企业

按购进时的税率确定退税率：

1、购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率;

2、购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

(二)生产企业或适用增值税免抵退税办法的跨境应税服务企业