广告及业务宣传费计入管理费用吗

　　企业整体的宣传费，计入“管理费用—广告宣传费”科目。具体业务的宣传费，计入“销售费用—广告宣传费”科目。

　　哪些费用属于广告费和业务宣传费

　　广告费是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的专门机构发布；通过一定的媒体传播；取得合法有效的凭证。

　　纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合已实际支付费用，并已取得相应发票。并要注意广告费支出与赞助支出的区分。

　　业务宣传费包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。

　　广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义。

　　企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

　　广告费和业务宣传费税前扣除标准

　　《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于化妆品制造销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草类、粮食类、白酒类广告费不得在税前扣除。

　　“广宣费”的税务规定及实操注意事项

　　《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后年度结转。

　　这条规定就奠定了“广宣费”与业务招待费与众不同的“贵族”身份。因此很多企业在实际操作时，只要是对销售业绩有帮助的一些费用化的支出，就全部做到“销售费用——广宣费”中，以为这样就可以做高费用，降低应纳税所得额，进而减少所得税的缴纳。殊不知，把“广宣费”当做垃圾筐的处理，为以后的税务稽核埋下了巨大的隐患。

　　那日常的费用要怎么区分“广宣费”和业务招待费呢？我请客户吃饭，也是为了宣传我公司的产品或者服务，也属于宣传的一种方式，怎么就不能计入业务宣传费了呢？下面我们就来看看“广宣费”和业务招待费的税务界定：

　　首先要确认“广宣费”的扣除基数，是税法上规定的销售（营业）收入，也就是并非会计账目上的收入，即包括主营业务收入，其他业务收入，以及税法上规定视同销售的收入。

　　另外在税务执法实践中，招待费通常包括如下内容：

　　（1）企业因日常经营而宴请，景点参观和交通费用的支出；

　　（2）企业因日常经营赠送给客户或者潜在客户的礼品或纪念品的支出。但是如果赠送的礼品对企业的形象，产品或者服务有标识或者宣传作用的，也可以作为业务宣传费。

　　因此要想把费用支出做到“广宣费”中，必须要满足的条件是对企业的产品或服务有宣传作用。所以这里也就给一些业务提供了税收筹划的思路。比如赠送客户礼品，如果是自产或者委托加工的，有自己企业的LOGO，毋庸置疑，可以计入业务宣传费，如果是外购的呢？可以定做标有企业商标的礼品，或者直接贴上企业的宣传标识，也可以作为业务宣传费核算。

　　广告及业务宣传费计入管理费用吗？企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。