小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少

  小规模纳税人提供形动产租赁服务增值税适用3%的征收率。

  一、3%与2%的征收率

  根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

  二、5%的征收率

  国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

  1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  总结一下就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  小规模纳税人账务处理流程

  1、 缴税凭证处理

  借：应交税金-增值税3%

  -城建税

  其他应交款-教育费附加

  贷：银行存款

  2、 费用凭证

  借：管理费用-明细

  贷：现金或银行存款

  打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

  餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

  食品、小额餐费 福利费

  电费、水费 水电费

  房租、场地租赁费、租车费 租赁费

  过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用

  汽车保险、财产保险 保险费

  印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金

  3、社保及住房公积金

  借：管理费用-社保类

  住房公积金

  其他应收款-社保类

  住房公积金

  贷：银行存款

  若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

  4、工资

  (1)计提

  借：管理费用-工资

  贷：应付工资

  (2)发放工资

  借：应付工资

  贷：其他应收款-社保等

  应交税金-个人所得税

  现金

  营业外收入(单位内部罚款)

  应附：工资表 两张凭证可以合并

  5、 计提折旧

  学会使用财务软件中的固定资产模块

  借：管理费用-折旧

  贷：累计折旧

  6、 往来收款

  借：银行存款或现金

  贷：应收账款 –明细或其他

  往来明细设置要点

  经常销售客户建立明细

  非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

  7、 往来付款

  借： 应付账款 –明细或其他

  贷：银行存款或现金

  往来明细设置要点

  经常采购客户建立明细

  非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

  8、 进货

  借：库存商品-明细

  贷：银行存款

  现金

  应付账款-明细或其他

  公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

  借：库存商品-明细

  贷： 应付账款-暂估入库

  9、 销货

  借：现金

  银行存款

  应收账款-明细或其他

  贷：商品销售收入-明细

  应交税金-增值税3%

  计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

  增值税=开票金额-商品销售收入

  10、 计提城建税金及附加

  借：主营业务税金及附加

  贷：应交税金–城建税

  其他应交款-教育费附加

  税金的计算：

  城建税=-增值税*7%

  教育费附加=增值税*3%

  11、 计提所得税

  借：所得税

  贷：应交税金-应交企业所得税

  缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

  贷：银行存款

  简化处理方法：借：所得税

  贷：银行存款

  12、 结转成本

  借：主营业务成本

  贷：库存商品-明细

  要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

  13、 收入结转损益

  借：主营业务收入

  其他业务收入

  营业外收入

  贷：本年利润

  14、 成本费用结转损益

  借：本年利润

  贷：主营业务成本

  主营业务税金及附加

  其他业务成本

  管理费用

  营业费用

  财务费用

  所得税

  小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少?建议小规模纳税人在经营时要能时时了解税局官网的最新政策，特别是增值税改革之后很多税率都跟之前有所不同，不可以一味用过去的税率来做账。