商业银行购买国债会计分录怎么做?

国债,又称国家公债,是国家以其信用为基础,按照债券的一般原则,通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券,是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券,是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证,由于国债的发行主体是国家,所以它具有最高的信用度,被公认为是最安全的投资工具。那么商业银行购买国债会计分录怎么做呢?

首先与公司管理层确认是否持有至到期。然后再分情况做会计分录:

1、持有至到期的分录。

借:持有至到期投资-成本

贷:银行存款利息:

a分期付息,到期还本:每年计提利息,收到利息后确认收款。

借:投资收益

贷:应收利息

借:应收利息

贷:银行存款

b到期还本付息:每年计提利息,到期收本金和利息。

借:投资收益

贷:应收利息

借:持有至到期投资应收利息

贷:银行存款

商业银行购买国债会计分录怎么做?-编程日记

2、不打算持有至到期的分录:

借:可供出售金融资产-成本

贷:银行存款利息:

a分期付息,到期还本:每年计提利息,收到利息后确认收款。

借:投资收益

贷:应收利息

借:应收利息

贷:银行存款

b到期还本付息:每年计提利息,到期收本金和利息。

借:投资收益

贷:应收利息

借:可供出售金融资产应收利息

贷:银行存款

每年年末确认可供出售金融资产的公允价值:

借:可供出售金融资产-公允价值变动(公允价值大于成本借方,反之贷方)

贷:其他综合收益

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